Налог на прибыль: 8 особенных вопросов исчисления и учета

Петербургский правовой портал предлагает неоплачиваемые видеофрагмент и расшифровку организованного организацией "КАДИС" семинара специалиста по налогам Алексея Куликова. Речь заходит о разных систуациях, так или иначе связанных с исчислением и учетом налога на прибыль компаний.

1. Изъятие имущества для государственных потребностей (00:26 - 02:42)
2. Экономия на процентах (02:43 - 04:10)
3. Списание дебеторской и задолженности по кредиту физлица (04:11 - 05:38)
4. Расходная часть (05:39 - 10:35)
5. Обоснованность премий (10:36 - 11:35)
6. Внеоборотные активы (11:36 - 12:47)
7. задатки (12:48 - 15:29)
8. Затраты по озеленению территории (15:30 - 20:15)

Изъятие имущества для государственных потребностей (00:26 - 02:42)

При изъятии имущества, хозяину выплачивается рыночная цена объектов. Наряду с этим появляется вопрос нужно ли отчислять НДС и налог на прибыль. Статья 39 НК РФ оговаривает определение «реализация».
Стоит понимать, что переход права собственности может состояться без волеизъявления хозяина. Определение передачи собственности предполагает волеизъявление хозяина. При изъятии имущества для государственных потребностей переход права собственности имеется, а передачи собственности – нет. В случае если нет передачи собственности , значит нет реализации предмета, а значит НДС не должен начисляться. Одновременно с этим налог на прибыль может быть начислен, потому, что речь заходит о 91 счете. Это обусловлено тем обстоятельством, что рыночная цена может различаться от остаточной. Эта отличие может послужить причиной к прибыли либо к расходам от операции.

Экономия на процентах (02:43 - 04:10)

Минфин обращает внимание, что экономия на процентах для целей налога на прибыль порождает обязанность по исчислению налога на прибыль. Другими словами это предмет обложения налога на прибыль. Но в 2015 году таковой обязательства нет. Она появится только с 2016 года.

Списание дебеторской и задолженности по кредиту физлица (04:11 - 05:38)

Распоряжение ФАС CЗО от 27.08.2015 года № А13-10161/2014 гласит, что смерть должника является основанием для завершения задолженности. Но при разрешении данного вопроса нужно принимать в расчет притязания наследственного законодательства. Другими словами, в случае если совершается данное обстоятельство, то тут же после смерти долг списывать запрещено. Нужно узнать, вступят ли наследники в права наследства в том числе и в отношении этой задолженности. Если они вступят в права наследства, то задолженность будет числиться на балансе новых дебеторов и заимодавцев.

Расходная часть (05:39 - 10:35)

Распоряжение Руководства от 29.07.2015 № 771, которое утверждает список командировочных затрат. В этом документе четко установлены притязания к оформлению командировки на личном автомобильном транспорте. При таких обстоятельствах употребляется маршрутный лист.
Деление затрат на прямые и косвенные, соответственно статье 318 НК, выполняется самостоятельно в учетной политике. Но, это деление должно быть экономически обоснованным. Наряду с этим, проверяющие должны утвердить деление затрат, если оно не идёт вразрез экономическим реалиям. При осуществлении налоговых ревизий проверяющий орган может изъять лишь те документы у плательщика налогов, которые связаны с исчислением и оплатой налогов. Соответственно, плательщик налогов в праве утвердить минимальный список регистров учета, а в отчетных документах не показывать, при помощи какой программы ведется бухучет.

Обоснованность премий (10:36 - 11:35)

Руководитель выплачивает премии за весь год. При начислении премии нужно экономическое обоснование. Другими словами ее размер обязан быть привязан к каких-то производственным достижениям сотрудника. В случае если премии уплачены дифференцированно, то у проверяющих могут появиться вопросы, на каком основании была произведена разделение.

Внеоборотные активы (11:36 - 12:47)

Закон от 08.06.2015 года № 150-ФЗ вносит изменения в главу 125 НК РФ с 2016 года. Цена имущества для отнесения к амортизируемому имуществу повышена с 40 000 до 100 000 рублей. Прежде всего это касается объектов, принимаемых к учету с января 2016 года. Исходя из этого имеет суть обождать с принятием к учету.

задатки (12:48 - 15:29)

Компании, у коих выручка за прошлые четыре квартала по среднему уровню за ежеквартально не превышает 15 миллионов, могут не уплачивать задатки . Это правило будет функционировать для задатков первых трех месяцев.
Возможно ли списать незаконченный предмет капитального строительства по 08 счету? Налоговая в отношении таких деяний выступает очень плохо. Но суд разрешает проводить такие операции, потому, что нигде не написано, что их проводить запрещено.

Затраты по озеленению территории (15:30 - 20:15)

Возможно ли включать затраты на озеленение территории? Возможно, но лишь через начисление амортизации. Предметы внешнего благоустройства не амортизируются. Но не амортизируются лишь те, которые сделаны за счет средства бюджетов. Все предметы озеленения входят в разделение «затраты по озеленению».
Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014 «Уплаченные суммы неосновательного обогащения». При противоправном применении чужого имущества и предстоящем представлении требований об неосновательном обогащении, затраты возможно включать в состав внереализационных.
Периоды для возврата налога на прибыль, когда речь заходит о возврате переплаты, определены определением Верховного Суда РФ от 03.09.2015 по делу N 306-КГ15-6527, А72-6526/2014. Период для возврата переплаты по налогу на прибыль исчисляется с момента оплаты налога за весь год и образовывает 3 года.

---

Получить полную версию записи семинара КАДИС "Новое в налогообложении: что изменяется и как избежать скверных следствий"